由于出口退税是针对进项税额的退税，因此，出口收入*征税率和配比的购货进项税额应该是对应的，当征税率和退税率不等时，税率差对应的进项税额就不允许退税。但是在实际业务中，进项税额无法具体对应，因此，国家税务部门规定作上述进项税额转出。

实际报税时，进项税额填在附表二第18行。

转出的进项税额，下一步会计分录是在月末，和其他增值税贷方明细科目一起借：应交税金——增值税——进项税额转出贷：应交税金——增值税